超低稅率歐洲國(guó)家——黑山稅收體制了解一下！

根據(jù)2021年黑山中央銀行最新發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，去年前11個(gè)月黑山的外國(guó)直接投資凈流入再增加，比2019年同期增長(zhǎng)49.5%。大流行未影響外國(guó)投資者對(duì)黑山護(hù)照的投資興趣，究其原因，黑山的稅收優(yōu)勢(shì)是其中一大主因，那么今天我們就來(lái)詳細(xì)了解下，黑山的稅收制度吧。

黑山負(fù)責(zé)制定稅收政策的部門(mén)是財(cái)政部，稅收政策的執(zhí)行部門(mén)是國(guó)家稅務(wù)總局。

黑山對(duì)本國(guó)居民的所得進(jìn)行征稅實(shí)行屬人原則，即對(duì)本國(guó)居民在世界范圍內(nèi)的所得進(jìn)行征稅;對(duì)本國(guó)企業(yè)、外國(guó)人及外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)采取屬地原則進(jìn)行征稅，即只對(duì)其在黑山境內(nèi)的收入進(jìn)行征稅。

黑山的稅收體系包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅、不動(dòng)產(chǎn)稅、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、消費(fèi)稅、印花稅等。

目前，黑山正在進(jìn)行加入歐盟的談判，將在開(kāi)展以簡(jiǎn)化稅收流程和減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)為目標(biāo)的稅收改革基礎(chǔ)上，加強(qiáng)與歐盟及其成員國(guó)的稅收協(xié)調(diào)與合作。

主要稅負(fù)和稅率

企業(yè)所得稅

黑山企業(yè)所得稅實(shí)行單一比例稅率，采用9%的稅率計(jì)征。《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，對(duì)經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的新建企業(yè)8年內(nèi)免繳企業(yè)所得稅，但免稅總額不得超過(guò)20萬(wàn)歐元;依法按期交稅的企業(yè)有權(quán)獲得應(yīng)繳所得稅6%的減免，企業(yè)需于交稅前15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將于收到申請(qǐng)后15日內(nèi)作出減免決定。

個(gè)人所得稅

黑山個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率。《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，對(duì)稅基不超過(guò)上年月均稅前工資部分征收9%的所得稅，對(duì)高出部分征收11%的所得稅;上年月均稅前工資根據(jù)統(tǒng)計(jì)主管部門(mén)數(shù)據(jù)確定。此外，黑山法律規(guī)定，對(duì)經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的納稅人8年內(nèi)免繳個(gè)人所得稅， 但免稅總額不得超過(guò)20萬(wàn)歐元。

增值稅

黑山增值稅實(shí)行差別比例稅率，有21%、7%和0%三種稅率。《增值稅法》規(guī)定，21%為基本稅率;7%稅率適用于基本食品和飲用水、藥品、矯形用物品及義肢、書(shū)籍、旅館餐飲服務(wù)業(yè)等。0%稅率適用于轉(zhuǎn)口的產(chǎn)品及服務(wù)、國(guó)際空中及海上運(yùn)輸?shù)漠a(chǎn)品及服務(wù)、健康保險(xiǎn)基金規(guī)定的藥品及醫(yī)療物品等。

不動(dòng)產(chǎn)稅

黑山不動(dòng)產(chǎn)稅稅率為3%。《不動(dòng)產(chǎn)稅法》規(guī)定，稅基是納稅人獲得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)值;如果納稅人提供的稅基低于市場(chǎng)價(jià)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)納稅人獲得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)值進(jìn)行估算。不動(dòng)產(chǎn)稅收入按10%:80%:10%的比例納入國(guó)家預(yù)算、地方預(yù)算和平衡基金管理。

社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

黑山《強(qiáng)制社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)法》規(guī)定，就業(yè)人員、業(yè)主、企業(yè)家、農(nóng)民需要繳納強(qiáng)制社會(huì)保險(xiǎn)，包括強(qiáng)制養(yǎng)老傷殘保險(xiǎn)、強(qiáng)制健康保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)。社保繳費(fèi)基數(shù)為稅前工資，強(qiáng)制養(yǎng)老傷殘保險(xiǎn)費(fèi)率為20.5%，強(qiáng)制健康保險(xiǎn)費(fèi)率為10.8%，失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率為1%。社保費(fèi)收入分別納入養(yǎng)老傷殘保險(xiǎn)基金、健康保險(xiǎn)基金和就業(yè)局收入管理。

消費(fèi)稅

根據(jù)黑山《消費(fèi)稅法》，消費(fèi)稅征稅對(duì)象主要有三類(lèi)產(chǎn)品， 一是酒和酒精飲料，二是煙草制品，三是礦物油及其衍生物、替代品。

酒和酒精飲料以百升為計(jì)征單位，如每百升啤酒的消費(fèi)稅為5歐元，香檳酒為35歐元，中度酒精飲料為100歐元，純酒精為1500歐元。

煙草制品以千支、零售價(jià)或千克為計(jì)征單位，如每千支香煙的特別消費(fèi)稅為51歐元，香煙的比例消費(fèi)稅率為其零售價(jià)的23%，每千克雪茄消費(fèi)稅為25歐元。

礦物油及其衍生物、替代品以千升或千克為計(jì)征單位，如每千升無(wú)鉛汽油的消費(fèi)稅為549歐元，每1000千克汽車(chē)用液化石油氣的消費(fèi)稅為125歐元。

印花稅

黑山《行政印花稅法》《訴訟印花稅法》《地方市政印花稅法》《居留印花稅法》規(guī)范公共行政、法律訴訟、地方市政、旅館住宿等領(lǐng)域印花稅的收繳。